Außergewöhnliche Belastungen
Zwangsläufig entstandene und selbst getragene Pflegekosten können berücksichtigt werden, soweit sie die individuell berechnete zumutbare Belastung übersteigen.
Steuerrecht in der häuslichen Pflege
Steuerliche Gestaltung bei der häuslichen 24 Stunden Pflege.
Kosten & Zuschüsse ansehen
Pflegekosten können auf zwei Wegen berücksichtigt werden
Für selbst getragene Kosten der häuslichen Pflege kommen insbesondere außergewöhnliche Belastungen nach § 33 EStG und die Steuerermäßigung für Pflege- und Betreuungsleistungen nach § 35a EStG in Betracht.
Eine doppelte Berücksichtigung derselben Aufwendungen ist ausgeschlossen. Der Teil begünstigter Dienstleistungen, der wegen der zumutbaren Belastung nicht nach § 33 EStG berücksichtigt wird, kann unter den Voraussetzungen des § 35a EStG steuerlich begünstigt sein.
Pflege- und Betreuungsleistungen
Für begünstigte haushaltsnahe Pflege- und Betreuungsleistungen kann sich die tarifliche Einkommensteuer um 20 % der berücksichtigungsfähigen Aufwendungen ermäßigen.
Steuerermäßigung für Pflege- und Betreuungsleistungen
Voraussetzungen und Berechnung nach § 35a EStG
Begünstigt sein können Pflege- und Betreuungsleistungen sowie hauswirtschaftliche Tätigkeiten, die im Haushalt des Steuerpflichtigen oder im Haushalt der gepflegten beziehungsweise betreuten Person erbracht werden.
Nachweis
Die Leistung und die begünstigten Kosten müssen nachvollziehbar dokumentiert sein.
Zahlung
Die Zahlung sollte unbar auf das Konto des Leistungserbringers erfolgen.
Leistungsort
Die Leistungen müssen grundsätzlich in einem Haushalt innerhalb der EU oder des EWR erbracht werden.
Eigene Kosten
Berücksichtigt werden nur Aufwendungen, die der Steuerpflichtige tatsächlich selbst getragen hat.
Direkte Steuerermäßigung
20 % – höchstens 4.000 € jährlich
Der begünstigte Betrag wird nicht nur vom Einkommen abgezogen, sondern unmittelbar von der tariflichen Einkommensteuer.
Vereinfachte Formel
begünstigte Aufwendungen × 20 % =
Steuerermäßigung
Außergewöhnliche Belastungen bei Pflegekosten
Abzug der Kosten oberhalb der zumutbaren Belastung
Nach § 33 EStG können zwangsläufig entstandene, notwendige und angemessene
Pflegekosten als außergewöhnliche Belastungen berücksichtigt werden.
Steuerlich wirksam ist jedoch nur der Teil, der die persönliche zumutbare
Belastung übersteigt.
Für nahe Angehörige kann von einer moralischen oder gesetzlichen Verpflichtung ausgegangen werden, die eine Absetzung für Unterstützungsleistungen der Eltern oder Großeltern erlaubt.
1
Selbst getragene Pflegekosten bestimmen
Erstattungen, Zuschüsse und andere Kostenübernahmen sind zuvor von den Aufwendungen abzuziehen.
2
Zumutbare Belastung berechnen
Maßgeblich sind der Gesamtbetrag der Einkünfte, die Zahl der berücksichtigungsfähigen Kinder und der anzuwendende Steuertarif.
3
Abziehbaren Betrag ermitteln
Pflegekosten abzüglich zumutbarer Belastung ergeben den Betrag, der als außergewöhnliche Belastung berücksichtigt werden kann.
Berechnung nach § 33 EStG
selbst getragene Pflegekosten − zumutbare Belastung =
abziehbare außergewöhnliche Belastung
Berechnungsgrundlagen der zumutbaren Belastung
Prozentsätze gemäß § 33 Abs. 3 EStG
Die Prozentsätze werden auf den Gesamtbetrag der Einkünfte angewendet. Dabei erfolgt die Berechnung stufenweise und nicht mit einem einzigen Prozentsatz auf das gesamte Einkommen.
| Familiensituation / Tarif | bis 15.340 € | über 15.340 € bis 51.130 € |
über 51.130 € |
|---|---|---|---|
| 1. Steuerpflichtige ohne Kinder | |||
| Besteuerung nach der Grundtabelle | 5 % | 6 % | 7 % |
| Besteuerung nach der Splittingtabelle | 4 % | 5 % | 6 % |
| 2. Steuerpflichtige mit Kindern | |||
| Ein oder zwei Kinder | 2 % | 3 % | 4 % |
| Drei oder mehr Kinder | 1 % | 1 % | 2 % |
Wichtig: stufenweise Berechnung
Für jede Einkommensstufe wird nur der jeweils in diese
Stufe fallende Teil des Gesamtbetrags der Einkünfte mit
dem dort angegebenen Prozentsatz berechnet.
1
Erste Stufe
Der Teil des GdE bis 15.340 € wird mit dem ersten Prozentsatz berechnet.
2
Zweite Stufe
Nur der Teil von 15.340 € bis 51.130 € erhält den zweiten Prozentsatz.
3
Dritte Stufe
Nur der über 51.130 € liegende Teil wird mit dem dritten Prozentsatz berechnet.
Zusammenspiel von § 33 und § 35a EStG
Dieselben Kosten dürfen nicht doppelt berücksichtigt werden
Beide Vorschriften können sich ergänzen
Soweit begünstigte Pflege- und Betreuungsleistungen wegen der
zumutbaren Belastung nicht als außergewöhnliche Belastungen
berücksichtigt werden, kann für diesen Teil unter den weiteren
Voraussetzungen eine Steuerermäßigung nach § 35a EStG in Betracht kommen.
Vereinfachtes Vorgehen
Pflegekosten nach § 33 prüfen → zumutbare Belastung abziehen →
nicht nach § 33 berücksichtigten begünstigten Teil nach § 35a prüfen
Hinweis:
Die Darstellung bietet eine allgemeine Orientierung und ersetzt keine
steuerliche Beratung. Ob und in welcher Höhe Aufwendungen anerkannt werden,
hängt insbesondere von der individuellen Pflegesituation, den Nachweisen,
Erstattungen und den persönlichen Besteuerungsmerkmalen ab.
Beispielrechnungen
Steuerliche Entlastung bei Pflegekosten
Drei vereinfachte Beispiele mit jeweils 18.000 € jährlichen Pflegekosten. Die Berechnung berücksichtigt die stufenweise zumutbare Belastung und den Einkommensteuertarif 2026.
1
Alleinstehend
keine Kinder · Grundtarif
GdE
50.000 €
zvE vor § 33
40.000 €
Pflegekosten
18.000 €
1
Zumutbare Belastung
15.340 € × 5 % = 767,00 €
34.660 € × 6 % = 2.079,60 €
Gesamt: 2.846,60 €
34.660 € × 6 % = 2.079,60 €
Gesamt: 2.846,60 €
2
Steuerwirkung nach § 33
18.000 € − 2.846,60 €
Abziehbar: 15.153,40 €
Abziehbar: 15.153,40 €
ESt vorher
7.209 €
ESt nachher
2.809 €
Steuerersparnis § 33:
4.400,00 €
3
Steuerermäßigung nach § 35a
2.846,60 € × 20 %
Steuerermäßigung: 569,32 €
Steuerermäßigung: 569,32 €
Gesamte Steuerentlastung
4.969,32 €
Verbleibend jährlich
13.030,68 €
Verbleibend monatlich
1.085,89 €
2
Verheiratetes Paar
keine Kinder · Splittingtarif
GdE
80.000 €
zvE vor § 33
68.000 €
Pflegekosten
18.000 €
1
Zumutbare Belastung
15.340 € × 4 % = 613,60 €
35.790 € × 5 % = 1.789,50 €
28.870 € × 6 % = 1.732,20 €
Gesamt: 4.135,30 €
35.790 € × 5 % = 1.789,50 €
28.870 € × 6 % = 1.732,20 €
Gesamt: 4.135,30 €
2
Steuerwirkung nach § 33
18.000 € − 4.135,30 €
Abziehbar: 13.864,70 €
Abziehbar: 13.864,70 €
ESt vorher
10.744 €
ESt nachher
6.810 €
Steuerersparnis § 33:
3.934,00 €
3
Steuerermäßigung nach § 35a
4.135,30 € × 20 %
Steuerermäßigung: 827,06 €
Steuerermäßigung: 827,06 €
Gesamte Steuerentlastung
4.761,06 €
Verbleibend jährlich
13.238,94 €
Verbleibend monatlich
1.103,25 €
3
Familie
verheiratet · zwei Kinder
GdE
100.000 €
zvE vor § 33
82.000 €
Pflegekosten
18.000 €
1
Zumutbare Belastung
15.340 € × 2 % = 306,80 €
35.790 € × 3 % = 1.073,70 €
48.870 € × 4 % = 1.954,80 €
Gesamt: 3.335,30 €
35.790 € × 3 % = 1.073,70 €
48.870 € × 4 % = 1.954,80 €
Gesamt: 3.335,30 €
2
Steuerwirkung nach § 33
18.000 € − 3.335,30 €
Abziehbar: 14.664,70 €
Abziehbar: 14.664,70 €
ESt vorher
15.054 €
ESt nachher
10.548 €
Steuerersparnis § 33:
4.506,00 €
3
Steuerermäßigung nach § 35a
3.335,30 € × 20 %
Steuerermäßigung: 667,06 €
Steuerermäßigung: 667,06 €
Gesamte Steuerentlastung
5.173,06 €
Verbleibend jährlich
12.826,94 €
Verbleibend monatlich
1.068,91 €
Annahmen der Beispielrechnungen
Das angegebene zu versteuernde Einkommen gilt jeweils vor dem Abzug
nach § 33 EStG. Vereinfachend wird unterstellt, dass der abziehbare
Betrag das zu versteuernde Einkommen in gleicher Höhe reduziert.
Sämtliche 18.000 € seien selbst getragen, steuerlich anerkannt und
als Pflege- oder Betreuungsleistungen nach § 35a EStG begünstigt.
Die zumutbare Belastung wird daher vorrangig dem nach § 35a
begünstigten Kostenanteil zugeordnet. Nicht berücksichtigt sind
Erstattungen, Haushaltsersparnis, Pflege-Pauschbetrag,
Solidaritätszuschlag, Kirchensteuer und die Günstigerprüfung
zwischen Kindergeld und Kinderfreibeträgen.
Im Falle einer selbstständigen Betreuungskraft besteht das theoretische Risiko der Feststellung einer Scheinselbstständigkeit durch das Finanzamt, was unter anderem zur Aberkennung der Steuerentlastungen führen würde. Allerdings sind uns keine Fälle bekannt geworden, bei denen einer unserer Kunden hiervon betroffen war.
Im Falle einer selbstständigen Betreuungskraft besteht das theoretische Risiko der Feststellung einer Scheinselbstständigkeit durch das Finanzamt, was unter anderem zur Aberkennung der Steuerentlastungen führen würde. Allerdings sind uns keine Fälle bekannt geworden, bei denen einer unserer Kunden hiervon betroffen war.
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